山西農(nóng)業(yè)大學(xué)建設(shè)工程全過程審計(jì)實(shí)施辦法
農(nóng)大行字〔2018〕32號
(2018年12月4日印發(fā))
第一章 總 則
第一條 為加強(qiáng)和規(guī)范學(xué)校建設(shè)工程全過程審計(jì)工作，促進(jìn)工程規(guī)范管理，合理控制工程造價(jià)，提高建設(shè)資金使用效益，根據(jù)教育部《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（教育部令第17號）、《關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的意見》（教財(cái)〔2007〕29號）、《山西省教育廳關(guān)于加強(qiáng)省屬高等院校建設(shè)工程管理審計(jì)的意見》(晉教財(cái)〔2017〕233號)等文件精神，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱建設(shè)工程全過程審計(jì)是指審計(jì)部門對建設(shè)工程從投資立項(xiàng)至竣工交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督、控制和評價(jià)的活動(dòng)。
第三條 建設(shè)工程全過程審計(jì)應(yīng)以促進(jìn)控制工程造價(jià)和規(guī)范工程管理為重點(diǎn)，將技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、審計(jì)控制和審計(jì)評價(jià)相結(jié)合，將事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合，為學(xué)校決策提供依據(jù)和服務(wù)。
第四條 本辦法適用于學(xué)校各種資金來源的投資估算1000萬元（含）以上的基建工程和300萬元（含）以上修繕工程項(xiàng)目。
經(jīng)學(xué)校批準(zhǔn)，其他工程也可實(shí)施全過程審計(jì)。
第五條 學(xué)校審計(jì)處負(fù)責(zé)建設(shè)工程全過程審計(jì)的組織工作，具體審計(jì)工作一般委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施，委托審計(jì)費(fèi)用按照國家規(guī)定列入工程項(xiàng)目建設(shè)成本。
第二章 職責(zé)分工
第六條 審計(jì)處職責(zé)：
（一）負(fù)責(zé)全過程審計(jì)工作的組織與實(shí)施；
（二）負(fù)責(zé)對社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審查和委托工作；
（三）審查全過程審計(jì)實(shí)施方案，處理審計(jì)過程中遇到的問題，對社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的咨詢意見和審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審查和確認(rèn)；
（四）對受托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行管理監(jiān)督、考核評價(jià)。
第七條 學(xué)校工程項(xiàng)目管理部門職責(zé)：
（一）支持和配合審計(jì)處開展全過程審計(jì)工作；
（二）按照審計(jì)工作要求及時(shí)對建設(shè)工程項(xiàng)目資料進(jìn)行匯總、初審，向?qū)徲?jì)部門提供真實(shí)、完整的資料；
（三）協(xié)調(diào)工程建設(shè)監(jiān)理和施工單位等各參與單位，落實(shí)審計(jì)意見，并及時(shí)反饋整改情況；
（四）協(xié)同審計(jì)部門及時(shí)解決全過程審計(jì)中遇到的問題。
第八條 財(cái)務(wù)部門職責(zé)：
（一）管理建設(shè)工程資金，按審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)意見書進(jìn)行工程價(jià)款的支付與結(jié)算；
（二）積極支持和配合建設(shè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作，及時(shí)提供建設(shè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)所需的各種資料。
第九條 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)職責(zé)：
（一）遵照國家有關(guān)法律法規(guī)，認(rèn)真履行工作職責(zé)，并對其出具的審計(jì)成果性文件承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；
（二）負(fù)責(zé)編制全過程審計(jì)實(shí)施方案，并按批準(zhǔn)的方案開展工作；
（三）對建設(shè)工程實(shí)施全過程審計(jì)，做好過程記錄；
（四）認(rèn)真做好與學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目管理部門和相關(guān)單位的溝通和協(xié)調(diào)工作，確保全過程審計(jì)工作順利開展；
（五）協(xié)助審計(jì)處開展建設(shè)工程管理審計(jì)，做好與造價(jià)控制有關(guān)的其他服務(wù)。
第三章 全過程審計(jì)內(nèi)容
第十條 建設(shè)工程全過程審計(jì)的內(nèi)容包括對建設(shè)項(xiàng)目的投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、工程招標(biāo)、合同簽訂、施工管理、竣工驗(yàn)收、竣工財(cái)務(wù)決算等各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的審查和評價(jià)。
根據(jù)建設(shè)工程實(shí)際和審計(jì)工作需要，可以選取建設(shè)項(xiàng)目部分階段或環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程審計(jì)。
第十一條 投資立項(xiàng)階段的審計(jì)。主要審查建設(shè)工程立項(xiàng)論證的相關(guān)會(huì)議紀(jì)要、項(xiàng)目建議書、立項(xiàng)報(bào)告、可行性研究報(bào)告、批復(fù)文件等資料，對投資立項(xiàng)過程的規(guī)范性和投資估算的科學(xué)性進(jìn)行審查和評價(jià)。
第十二條 勘察設(shè)計(jì)階段的審計(jì)。主要審查委托勘察、設(shè)計(jì)的招標(biāo)和合同簽訂資料，審核工程主管部門關(guān)于勘察、設(shè)計(jì)工作的質(zhì)量控制措施是否健全，是否組織設(shè)計(jì)圖紙的會(huì)審和優(yōu)化，圖紙?jiān)O(shè)計(jì)深度是否達(dá)到要求，能否為施工招標(biāo)階段的工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)編制工作提供完整、準(zhǔn)確的測算依據(jù)，對勘察、設(shè)計(jì)各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的規(guī)范性和效益性進(jìn)行審查和評價(jià)。
第十三條 工程招標(biāo)階段的審計(jì)。主要對工程招標(biāo)各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性、有效性進(jìn)行審查和評價(jià)。
（一）工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)的審查和評價(jià)。審查工程量清單是否按照《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》編制，工程量及項(xiàng)目特征描述是否準(zhǔn)確，有無錯(cuò)項(xiàng)、漏項(xiàng)，綜合單價(jià)、費(fèi)用計(jì)取是否合理、準(zhǔn)確。
（二）工程招標(biāo)準(zhǔn)備工作的審查和評價(jià)。審查工程招標(biāo)的程序和方式是否符合有關(guān)法律規(guī)定，有無肢解工程項(xiàng)目、規(guī)避招標(biāo)等違規(guī)操作情況，標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)、科學(xué)。
（三）招標(biāo)文件的審查和評價(jià)。審查招標(biāo)文件、答疑文件、擬簽合同等資料是否合法合規(guī)，是否全面準(zhǔn)確反映招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況和實(shí)質(zhì)性要求，招標(biāo)文件中有關(guān)投標(biāo)報(bào)價(jià)、評標(biāo)辦法、結(jié)算方式、工程付款、違約責(zé)任、質(zhì)量、工期、保修等內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密。
（四）開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的審查和評價(jià)。審查開標(biāo)程序是否合規(guī)，評標(biāo)程序是否公正，定標(biāo)程序及結(jié)果是否合法有效。
第十四條 合同簽訂階段的審計(jì)。主要對建設(shè)工程總承包合同和各專項(xiàng)合同的合法性、規(guī)范性進(jìn)行審查和評價(jià)。
（一）合同簽訂準(zhǔn)備工作的審查和評價(jià)。對中標(biāo)單位商務(wù)報(bào)價(jià)進(jìn)行核對分析，確定造價(jià)控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模，采取有效措施降低合同造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）合同主體的審查和評價(jià)。審查訂立合同的主體是否合法有效，是否明確規(guī)定當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)，是否存在損害國家、學(xué)校或第三方利益等導(dǎo)致合同無效的風(fēng)險(xiǎn)，有無明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任。
（三）合同條款的審查和評價(jià)。審查合同條款是否與招標(biāo)文件要求和投標(biāo)承諾相符，是否對工程承包范圍、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、安全、進(jìn)度、變更、索賠、結(jié)算、保修等內(nèi)容進(jìn)行明確約定。
（四）合同計(jì)價(jià)的審查和評價(jià)。審查合同工程計(jì)價(jià)原則、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、付款和結(jié)算方式是否合規(guī)。
第十五條 施工管理階段的審計(jì)。主要對建設(shè)工程施工過程中各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評價(jià)。
（一）設(shè)計(jì)變更的審查和評價(jià)。參與圖紙會(huì)審、設(shè)計(jì)變更的論證，審查設(shè)計(jì)變更是否按程序報(bào)批，變更的程序是否合法合規(guī)，測算設(shè)計(jì)變更對工程造價(jià)的影響。
（二）施工簽證的審查和評價(jià)。審查施工簽證是否按程序報(bào)批，簽證事項(xiàng)是否真實(shí)，簽證內(nèi)容是否規(guī)范，計(jì)價(jià)是否有效。
（三）材料設(shè)備價(jià)格的審查和評價(jià)。對學(xué)校直接采購或認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)的大宗材料設(shè)備，檢查是否按規(guī)定組織招標(biāo)，招投標(biāo)程序是否合法合規(guī)；對非招標(biāo)確定的認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)材料設(shè)備，根據(jù)項(xiàng)目管理部門的書面要求，按照學(xué)校確定的品牌、規(guī)格，提供價(jià)格方面的咨詢意見。
（四）隱蔽工程的審查和評價(jià)。現(xiàn)場核查隱蔽工程做法，材料是否與圖紙、設(shè)計(jì)變更、施工規(guī)范、圖集等相符，對超定額損耗部分，根據(jù)實(shí)際情況現(xiàn)場測定。
（五）工程進(jìn)度款支付的審查和評價(jià)。審查進(jìn)度報(bào)量與實(shí)際完成的工程量是否相符，是否符合工程進(jìn)度控制目標(biāo)，是否超進(jìn)度支付工程款。
（六）索賠的審查和評價(jià)。審查承包人提出的索賠事項(xiàng)是否真實(shí)，責(zé)任劃分是否清楚，索賠程序是否規(guī)范，索賠費(fèi)用是否合理。
第十六條 竣工驗(yàn)收階段的審計(jì)。主要審查和評價(jià)竣工驗(yàn)收的程序是否合規(guī)、結(jié)論是否真實(shí)，竣工結(jié)算編制的依據(jù)和內(nèi)容是否合規(guī)有效。
第十七條 竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。主要對工程建設(shè)程序情況、工程及物資設(shè)備招標(biāo)情況、工程概預(yù)算情況、項(xiàng)目資金到位及使用情況、重大設(shè)計(jì)變更審批及索賠情況等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。
第四章 全過程審計(jì)的程序
第十八條 建設(shè)工程全過程審計(jì)程序：
（一）工程管理部門根據(jù)本辦法第四條規(guī)定確定實(shí)施全過程審計(jì)的建設(shè)工程項(xiàng)目，并向?qū)徲?jì)處送審。
（二）審計(jì)處委托實(shí)施全過程審計(jì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，成立有學(xué)校審計(jì)人員參加的審計(jì)組，確定職責(zé)分工、審計(jì)程序、審計(jì)紀(jì)律和審計(jì)方案。
（三）審計(jì)組對建設(shè)工程投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、工程招標(biāo)、合同簽訂、施工管理、竣工結(jié)算等階段實(shí)施全過程審計(jì)。
（四）工程開工后，召開全過程審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。審計(jì)組進(jìn)駐工程現(xiàn)場，實(shí)施施工管理階段的審計(jì)，各參建單位根據(jù)審計(jì)要求及時(shí)提供審計(jì)資料。
（五）工程竣工驗(yàn)收合格后，工程承包人應(yīng)及時(shí)向工程主管部門提交竣工結(jié)算資料。工程主管部門對承包人提交的工程結(jié)算進(jìn)行初審，填寫《山西農(nóng)業(yè)大學(xué)基建修繕工程審計(jì)報(bào)送表》，按要求報(bào)送工程結(jié)算審計(jì)資料，并對初審結(jié)果負(fù)責(zé)。
（六）審計(jì)處根據(jù)實(shí)際情況可繼續(xù)委托原受托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算審計(jì)，也可委托其他社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算審計(jì)。審計(jì)結(jié)果在征求工程主管部門和施工單位意見后，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告，工程主管部門和施工單位依據(jù)審計(jì)報(bào)告辦理工程款結(jié)算手續(xù)。
（七）建設(shè)項(xiàng)目完成后，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)編制項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算并報(bào)送審計(jì)部門審計(jì)，審計(jì)部門按規(guī)定委托相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)。
（八）對于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部管理問題，經(jīng)審計(jì)處分析研究后，向工程主管部門提出管理建議，督促完善內(nèi)部控制，工程主管部門應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)處反饋整改落實(shí)情況。
第五章 責(zé)任追究
第十九條 接受委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)有下列行為之一的，審計(jì)處應(yīng)予以警戒告示、扣減服務(wù)費(fèi)用、永久取消其在學(xué)校承擔(dān)審計(jì)任務(wù)資格等相應(yīng)處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理：
（一）違反有關(guān)規(guī)定弄虛作假的；
（二）拖延審計(jì)并造成嚴(yán)重后果的；
（三）已出具的工程造價(jià)審計(jì)咨詢報(bào)告經(jīng)再核查后，被確認(rèn)其核減金額大于行業(yè)規(guī)定允許誤差率的；
（四）其他濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、違紀(jì)違法的。
第二十條 校內(nèi)相關(guān)部門及人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守或泄露國家秘密、商業(yè)秘密的，按照學(xué)校有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。
第六章 附 則
第二十一條 本辦法由學(xué)校審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。
第二十二條 本辦法自發(fā)文之日起施行。
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